Información exógena: reporte de retiros de cuentas AFC y pensiones voluntarias

Con la llegada de los vencimientos para la presentación de la información exógena ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), surgen diferentes dudas sobre como cumplir adecuadamente con el reporte, por lo que es crucial entender cuándo y cómo las personas naturales deben reportar los retiros de cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) fondos de pensiones voluntarias. Este blog te guiará a través de los aspectos clave de esta obligación tributaria.

¿En qué consiste la obligación de informar? 

La obligación de informar es un deber formal que permite a la administración tributaria asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, principalmente el pago de tributos, y facilita la fiscalización y liquidación. Basada en el principio de colaboración, esta obligación ayuda a la DIAN a identificar posibles casos de evasión fiscal e inexactitudes en las declaraciones mediante el cruce de datos reportados. La presentación correcta y oportuna de la información exógena es esencial para que los contribuyentes cumplan con sus responsabilidades fiscales, evitando sanciones y promoviendo el cumplimiento normativo.

Adquiere el Régimen de procedimiento tributario de Legis y conoce las sanciones en la información exógena.

¿Quiénes están obligados a informar? 

En general, todos los que deben cumplir con el pago de impuestos están obligados a proporcionar la información necesaria para la fiscalización y determinación de impuestos. La administración tributaria puede requerir información a particulares y entidades públicas mediante requerimientos específicos, y quienes los reciban deben cumplir con este deber formal, aunque no tengan una obligación tributaria sustancial de realizar el pago del impuesto. Estos se consideran informantes ocasionales. Además, existen informantes permanentes, que son personas naturales o entidades que deben reportar información regularmente debido a resoluciones generales expedidas por el director de la DIAN.

Contexto Normativo – El caso de las personas naturales

La obligación de reportar información exógena para el año gravable 2024, que se presenta en este año 2025,  está regulada por la Resolución 162 de 2023. Según la normativa vigente, las personas naturales que superen ciertos topes de ingresos deben presentar información exógena a la DIAN.

Topes de Ingresos

Como ya se mencionó, la Resolución 162 de 2023 establece que las personas naturales y sus asimiladas que durante el año gravable a reportar (año 2024) o el año gravable inmediatamente anterior (año 2023) hayan obtenido ingresos brutos superiores a 11.800 UVT y que la suma de los ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y/o rentas no laborales durante el año gravable a reportar superen los 2.400 UVT, están obligadas a presentar información exógena.

Entonces, con lo anterior, tenemos que las personas naturales que superen los topes establecidos en el artículo 1° de la Resolución 162 de 2023 estarán obligados a reportar la información exógena, siempre que el origen de sus ingresos corresponda a rentas de capital y/o rentas no laborales o sean contribuyentes del régimen simple.

Aportes a cuentas AFC y/o pensiones voluntarias

Dentro de los beneficios tributarios con los que cuentan las personas naturales, se tiene que los aportes a las cuentas AFC, AVC y los aportes a fondos privados de pensiones voluntarias son tratados como una renta exenta que disminuya la determinación de su impuesto de renta, por lo que cualquier persona natural, puede realizar aportes a dichas cuentas sin importar si sus ingresos corresponden a rentas laborales, de capital o no laborales.

No obstante, para efectos de determinar la obligación de presentar información exógena, si es muy importante conocer el origen del ingreso que conlleva al aporte.

Según la doctrina de la DIAN (Concepto 100208192 - 268 de febrero de 2025), la obligación de reportar los retiros de cuentas AFC y fondos de pensiones voluntarias depende de la fuente de los ingresos con los que se realizaron los aportes:

1. Si los aportes se realizaron con Rentas Laborales

• No existe obligación de reportar el retiro de los recursos en la información exógena.
• Excepción: Si la persona natural es contribuyente del Régimen Simple de Tributación, debe reportar la información sin importar el tipo de ingreso con el que realizó el aporte.

2. Si los Aportes se realizaron con rentas de capital o rentas no laborales

• Existe la obligación de reportar el retiro en la información exógena.

3. Si el retiro se realiza por rendimientos generados

• Independientemente del tipo de ingreso con la que se realizó el aporte, los rendimientos generados en cuentas AFC o fondos de pensiones voluntarias deben ser reportados en la información exógena, debido a la naturaleza de estos ingresos.

Entonces, para determinar si las personas deben entregar información tributaria a la DIAN al retirar aportes de cuentas AFC o pensiones voluntarias, es necesario saber de dónde proviene el ingreso con el que se hizo el aporte. Si el aporte se hizo con rentas de capital o no laborales, entonces sí existe la obligación de reportar esta información a la DIAN.

Conclusión

En resumen, la obligación de reportar los retiros de cuentas AFC y aportes a fondos de pensiones voluntarias en la información exógena depende de los topes de ingresos y la naturaleza del ingreso utilizado para realizar los aportes. Es fundamental que los contribuyentes revisen cuidadosamente la normativa vigente y consulten previamente para asegurar el cumplimiento adecuado de sus obligaciones tributarias.

¡No pierdas la oportunidad de cumplir con tus obligaciones de manera eficiente y sin complicaciones! Adquiere nuestra guía de Medios Magnéticos para la Presentación de información exógena 2025 y asegúrate de estar siempre al día con la DIAN. Con esta guía, evitarás sanciones y promoverás el cumplimiento normativo.     

Gracias por leernos. Suscríbase y acceda a todas nuestras noticias.